泰国税法-特别营业税

泰国的**特别营业税（Specific Business Tax, SBT）**是一种专门针对某些特定行业和业务活动征收的税种，旨在取代这些行业的增值税（VAT）。特别营业税适用于特定业务类型，这些业务因其性质和行业特性，不适用一般的增值税规定。

1. 适用范围

特别营业税主要适用于以下几类特定业务：

- **金融机构**：包括商业银行、金融公司、信托公司和其他类似的金融机构。这些机构的收入，如贷款利息、手续费和其他金融服务收入，需缴纳特别营业税。

- **房地产交易**：包括房地产的买卖、出租、转让和其他与不动产相关的业务活动。

- **保险业务**：特定类型的保险业务收入，如保费和其他与保险相关的收入，也需缴纳特别营业税。

- **证券交易**：涉及股票、债券等证券的交易和相关的服务收入。

- **其他指定行业**：法律规定的其他特定行业或业务类型。

2. 税率

特别营业税的税率因行业和业务类型而异，以下是一些常见的税率：

- **金融机构**：适用税率为**3%**，主要针对利息收入和其他金融服务收入。

- **房地产交易**：

  - **房产销售**：税率为**3%**，按销售价格或市场评估价计算，以较高者为准。

  - **房产租赁**：税率为**12.5%**，按年租金总额计算。

- **保险业务**：税率通常为**2.5%**，但某些类型的保险可能适用不同的税率。

- **证券交易**：税率因交易类型而异，通常为**0.1%**至**0.5%**。

3. 申报与缴纳

- **申报周期**：特别营业税通常按月申报。企业需在每月的15日之前提交上月的特别营业税申报表，并缴纳税款。

- **年度申报**：部分业务可能需要进行年度结算和申报，具体要求视行业规定而定。

4. 税务合规

企业和个人需遵守特别营业税的合规要求，包括：

- **准确计算税款**：根据适用税率和应税收入正确计算应缴税款。

- **及时申报与缴纳**：按规定的周期和截止日期提交申报表和缴纳税款。

- **保存记录**：妥善保存与特别营业税相关的所有交易记录和文件，以备税务部门检查。

5. 处罚措施

未按规定申报和缴纳特别营业税可能会导致以下处罚：

- **罚款**：未按时申报或缴纳税款将被处以罚款，通常为应缴税款的1.5%或更多，视迟延天数而定。

- **滞纳金**：未缴税款还将被征收滞纳金，按每天一定比例计算。

- **法律责任**：严重违反税法的行为可能导致法律诉讼和其他法律后果。

6. 免税情况

某些特定的交易或业务可能享受特别营业税的免税待遇，通常包括：

- **政府批准的特定项目**：如某些投资促进项目或社会福利相关项目可能享受免税或减税待遇。

- **国际金融交易**：某些跨国金融交易可能不适用特别营业税，但需符合特定的国际税收协定或豁免条款。

7. 国际比较

特别营业税在国际上类似于其他国家针对特定行业征收的行业特定税种，如保险税、金融交易税等。这类税种的目的是对特定行业的特殊业务活动进行征税，以替代或补充一般的增值税制度。

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由于金融行业的特性，对进项税额及销项税额金额难以取得及衡量，故以企业的收入总额的固定比例计 算 VAT,   称为特定行业营业税 (Specific     Business    Tax,以下简称「SBT」)。

纳税义务人：下列有经营SBT 征收范围业务者，皆须登记为SBT  营业人：

(1)个人，包括不具备法人人格格的组织团体；

(2)公司实体；

(3)政府机关或其代理机关；

(4)应税行业及适用税率。

银行部分特定收入的SBT 税率已从3%降至0.01%。此外，除上述税率外，亦另外加收地方税，以SBT   的10%计算。依照相关法规在泰国农产品期货交易所 (Agricultural Futures    Exchange    of   Thailand,“AFET)      销售期货合约及依照相关法规在泰国期货交易所 (Thailand Futures Exchange,“TFEX”) 销售衍生性商品， 免 征 SBT。

特别营业税申报管理

(1)应征收SBT 的业务应每月于次月15日前完成SBT 的申报及缴纳。

(2)罚款及滞纳金：

 a)   未依规定申请 SBT  税籍登记者，将按其每月应纳税额，处200%罚款；

b)    未依规定期限申报及缴纳SBT 者，将按其每月应纳税额，处200%罚款；

c)   申报及缴纳的SBT  金额不正确者， 将按其短漏的应纳税额，处100%罚款。

上述应纳而未缴纳的税款，每月加征1.5%附加费，附加费最高不超过其应纳税款的金额。

特别营业税在泰国的税收体系中发挥了关键作用，特别是对于金融机构、房地产交易和其他特定行业。了解并遵守特别营业税的相关法规对于在这些行业中经营的企业和个人至关重要，以确保税务合规并避免不必要的税务风险。

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