ค่า Freight ขาเข้าต้องเสีย VAT หรือไม่? ไขข้อสงสัยที่ผู้นำเข้าควรรู้

หลายคนเข้าใจว่า ค่า Freight (ค่าขนส่งสินค้า) ทุกกรณีต้องเสีย VAT 7% แต่ในความเป็นจริง การพิจารณาว่าค่า Freight ต้องเสีย VAT หรือไม่นั้น ขึ้นอยู่กับลักษณะของค่าบริการและวิธีการเรียกเก็บค่าใช้จ่าย หากเข้าใจผิด อาจทำให้คำนวณต้นทุนหรือภาษีคลาดเคลื่อนได้

ค่า Freight คืออะไร?

Freight คือ ค่าขนส่งสินค้า ไม่ว่าจะเป็นการขนส่งทางเรือ (Ocean Freight) ทางอากาศ (Air Freight) หรือช่องทางอื่น ๆ โดยแบ่งได้เป็น

• ค่าขนส่งระหว่างประเทศ (International Freight)

• ค่าขนส่งภายในประเทศ (Domestic Freight)

การเสีย VAT ของแต่ละประเภทแตกต่างกัน

กรณีที่ 1 ค่า Freight เป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าสินค้านำเข้า (CIF)

หากสินค้านำเข้าใช้เงื่อนไข CIF (Cost + Insurance + Freight)

ประกอบด้วย

• Cost = ราคาสินค้า

• Insurance = ค่าประกันภัย

• Freight = ค่าขนส่งระหว่างประเทศ

ดังนั้น

CIF = Cost + Insurance + Freight

เมื่อสินค้าผ่านพิธีการศุลกากร เจ้าหน้าที่จะนำมูลค่า CIF ไปใช้เป็นฐานในการคำนวณ

• อากรขาเข้า

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ตัวอย่าง

• ราคาสินค้า (Cost) = 100,000 บาท

• Freight = 20,000 บาท

• Insurance = 2,000 บาท

มูลค่า CIF เท่ากับ

100,000 + 20,000 + 2,000 = 122,000 บาท

หากอัตราอากรขาเข้า 10%

อากรขาเข้า = 12,200 บาท

ฐาน VAT จะเป็น

122,000 + 12,200 = 134,200 บาท

VAT 7%

= 9,394 บาท

หลายคนเข้าใจว่าค่า Freight ถูกเรียกเก็บ VAT แต่ความจริงแล้ว ค่า Freight ไม่ได้ถูกคิด VAT แยกต่างหาก เพียงแต่ถูกนำไปรวมอยู่ในมูลค่า CIF ซึ่งเป็นฐานที่ใช้คำนวณ VAT เมื่อนำเข้าสินค้า

กรณีที่ 2 Freight Invoice ที่ Freight Forwarder ออกให้ลูกค้าในไทย

หาก Freight Forwarder ออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้าในประเทศไทย ต้องแยกพิจารณาว่าเป็นค่าบริการประเภทใด

1. ค่าบริการภายในประเทศ

ตัวอย่าง

• Trucking

• Customs Clearance

• Documentation Fee

• Handling Charge

• Warehouse

• Delivery

โดยทั่วไป ต้องเสีย VAT 7%

2. ค่าขนส่งระหว่างประเทศ

เช่น

• Ocean Freight

• Air Freight

หากผู้ให้บริการเข้าเงื่อนไขตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม จะใช้อัตรา VAT 0%

จึงไม่ใช่การยกเว้น VAT แต่เป็นการเสียภาษีในอัตรา 0%

ทำไมบางใบแจ้งหนี้ไม่มี VAT?

มีหลายสาเหตุ เช่น

• ผู้ให้บริการอยู่ต่างประเทศ

• เป็นบริการขนส่งระหว่างประเทศที่เข้าเงื่อนไข VAT 0%

• ไม่ใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT

อย่างไรก็ตาม แม้ใบแจ้งหนี้จะไม่มี VAT แต่หากค่า Freight นั้นรวมอยู่ในมูลค่า CIF ก็ยังถูกนำไปคำนวณ VAT ในขั้นตอนนำเข้าสินค้าอยู่ดี

สรุปความเข้าใจเรื่อง VAT ของค่า Freight

ข้อควรรู้สำหรับผู้นำเข้า

ก่อนสรุปว่าค่า Freight ต้องเสีย VAT หรือไม่ ควรพิจารณา 4 ประเด็นสำคัญ ได้แก่

• ค่า Freight นั้นเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่า CIF หรือไม่

• เป็นค่าขนส่ง ระหว่างประเทศ หรือ ภายในประเทศ

• ผู้ให้บริการเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT หรือไม่

• ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับเป็นการคิดค่าบริการประเภทใด

การทำความเข้าใจหลักเกณฑ์เหล่านี้ จะช่วยให้ผู้นำเข้าสามารถคำนวณต้นทุนได้อย่างถูกต้อง ลดความผิดพลาดในการเสียภาษี และวางแผนค่าใช้จ่ายด้านการนำเข้าได้อย่างมีประสิทธิภาพ