泰国 PND 51 半年度企业所得税申报全解析

在泰国经营公司，合规报税是企业必须面对的课题。其中，PND 51 半年度企业所得税申报 是很多外资企业容易忽略或出错的环节。本文将为您梳理 法规背景、申报时间、计算方法、流程步骤、常见误区与风险控制，帮助企业避免不必要的罚款与风险。

• 表格名称：ภ.ง.ด.51 (PND 51 – Half-year Corporate Income Tax Return)

• 法律依据：《泰国税收法典》第 67 条之二、第 67 条之三。

• 适用主体：

• 所有在泰国注册的有限公司、公众有限公司。

• 无论盈利或亏损，甚至享有 BOI 免税资格，都必须申报。

???? 注意：PND 51 的核心是 预估全年利润，再折半计算，并非上半年实际利润。

• 申报时间：会计年度起始 6 个月结束后 2 个月内。例如：会计年度 1 月 1 日 – 12 月 31 日 → 截止日为 8 月 31 日。

• 罚则：

1. 逾期申报罚款：1,000–2,000 泰铢。

2. 未缴税款滞纳金：1.5%/月，最高不超过 20%。

3. 低估利润处罚：若全年实际利润超过申报利润 25% 以上，将被加收 差额的 20% 附加税。

1. 预测全年净利润。

2. 折半：全年预测 ÷2 = 半年度预计利润。

3. 适用税率：20%（中小企业或特定行业可能有优惠）。

4. 抵扣：扣除半年已取得的预提税（WHT）、BOI 免税收入等。

5. 得出应缴税额。

???? 公式：

PND 51 应纳税额 = (全年预计净利润 ÷ 2) × 20% – 已预提税额

1. 准备资料：上半年管理账、公司信息、WHT 证书、BOI 免税资料。

2. 登录系统：RD e-Filing 官网

3. 填写表格：选择 ภ.ง.ด.51，输入全年预测利润，系统自动计算税额。

4. 缴纳税款：支持网银、PromptPay、信用卡、银行柜台。

5. 保存回执：务必下载 E-Receipt 作为凭证。

• BOI 公司：免税收入可报零税额，但必须提交。

• 亏损公司：仍需申报，即使税额为零。

• 新成立公司：若注册未满半年，可不用提交，需结合会计年度判断。

1. 编制管理账，合理预测全年利润，留出缓冲。

2. 收集完整凭证，确保 WHT 抵扣到位。

3. 关注转让定价，避免税局质疑利润分配。

4. 保存资料 5–7 年，以备查验。

• PND 51 不是半年报，而是全年预测÷2

• 即使亏损或免税，也必须申报

• 低估利润有严重处罚，合规预测至关重要

???? 建议企业：由专业会计或服务机构操作，确保合规、降低风险。

???? TMA 提示

作为在泰国深耕的企业服务机构，TMA 提供 公司注册、财务税务、BOI 支持、签证工作证及法律合规 等一站式服务。我们能为您量身定制 PND 51 申报方案，帮助企业 合法合规、安心经营。