泰国税法-企业所得税

泰国的**企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）**是对在泰国境内经营的公司和其他法人

实体的利润征收的直接税种。

 1. 税率

**1.1 标准税率**

- **一般公司**：标准企业所得税税率为**20%**，适用于大多数在泰国注册并经营的公司。

 **1.2 中小企业（SMEs）**

- **年净利润不超过30万泰铢**：税率为**0%**。

- **年净利润在30万至300万泰铢之间**：税率为**15%**。

- **年净利润超过300万泰铢**：税率为**20%**。

*注：中小企业定义为注册资本不超过5百万泰铢，且年收入不超过3千万泰铢的公司。*

**1.3 特殊经济区和投资促进**

- **受泰国投资促进委员会（BOI）批准的项目**：可能享受**部分或全部企业所得税豁免**，

期限根据项目类型和地点而定。

- **特殊经济区（SEZ）内的公司**：可能享受**减税或免税优惠**，具体取决于政府政策。

2. 税收居民身份

- **在泰国注册成立的公司**：被视为泰国税收居民，需要就**全球收入**纳税。

- **在泰国境外注册但在泰国经营业务的公司**：仅就**来源于泰国的收入**纳税。

3. 应税收入

**3.1 收入范围**

- **营业收入**：商品销售、服务提供和其他业务活动产生的收入。

- **非营业收入**：包括利息、股息、租金、特许权使用费和资本利得等。

**3.2 允许扣除项目**

- **业务相关费用**：如采购成本、工资、租金和公用事业费用等。

- **折旧和摊销**：按照税法规定的率和方法计算。

- **慈善捐赠**：在一定限度内可扣除，通常不超过应税收入的**2%**。

- **坏账准备**：符合条件的坏账可予以扣除。

- **研发费用**：某些研发支出可能享受**加计扣除**。

 **3.3 非允许扣除项目**

- **个人费用**：与业务无关的个人开支。

- **罚款和处罚**：由于违法或违规行为产生的罚款不可扣除。

- **超额支付的费用**：如超过市场价格的关联方交易费用，可能会被调整。

 4. 预扣税

- **股息**：支付给居民和非居民的股息预扣税率为**10%**。

- **利息**：支付给居民的利息预扣税率为**1%**，支付给非居民的利息预扣税率为**15%**。

- **特许权使用费**：支付给非居民的预扣税率为**15%**。

- **服务费**：某些情况下，支付给非居民的服务费预扣税率为**5%或15%**。

*注：预扣税税率可能因适用的双重征税协定（DTA）而降低。*

5. 纳税申报与缴纳

 **5.1 暂缴税**

- **半年度预缴**：公司需要在会计年度的前6个月结束后**2个月内**预缴税款，按照预计全年利润的50%计算。

 **5.2 年度申报**

- **年度纳税申报表（PND.50）**：公司需要在会计年度结束后**150天内**提交年度申报表并缴纳剩余税款。

- **审计报告**：年度申报表需附上由注册会计师审核的财务报表。

 **5.3 延迟申报与罚款**

- **延迟申报**：将被处以罚款和滞纳金，具体金额取决于延迟天数和未缴税款。

- **不实申报**：可能导致额外的罚款和法律责任。

 6. 转让定价

- **关联方交易**：公司与关联方之间的交易必须遵循**独立交易原则（Arm's Length Principle）**。

- **转让定价文档**：公司需要准备和保存支持其关联方交易价格合理性的文档。

- **披露要求**：在年度纳税申报表中披露关联方交易信息。

 7. 税收激励与优惠

- **投资促进**：通过泰国投资促进委员会（BOI）获得的优惠，包括企业所得税减免、进口关税减免等。

- **研发和创新**：对特定研发活动提供**额外的税收扣除**和其他激励。

- **区域总部（ROH）**：设立区域总部的公司可能享受**优惠税率**和其他税收优惠。

8. 税务审计与合规

- **税务审计**：泰国税务部门有权对公司的税务记录和申报进行审计。

- **合规要求**：公司应保持良好的记录保存和申报实践，以避免潜在的罚款和法律问题。

- **争议解决**：对于税务争议，公司可以通过行政复议和司法途径寻求解决。

9. 国际税收协定

- **双重征税协定（DTA）**：泰国与多个国家签订了DTA，以避免双重征税并防止逃税。

这些协定可能影响预扣税税率和常设机构的定义等。

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(一)年度企业所得税

1.年度汇总申报缴纳

泰国税法规定在泰国开展业务活动的泰国企业和外国企业须于会计期间结束后150天内(约5月30日) 提交企业所得税年度纳税申报表，同时缴付到期应缴企业所得税。上市公司财报需每季度进行审计，私人有 限公司的财报需每年进行审计。

税务机关可对自企业所得税纳税申报表提交之日起计2年内的公司账簿和记录进行税务审计。若税务机 关怀疑企业存在避税或逃税行为，则上述期限可延长至5年。税负评定的法定期限为10年。若纳税人在收 到评税通知后30日内未能缴纳税款，则税务机关有权扣押纳税人的资产，无论纳税人拒绝或上诉与否。

2 . 全年利润预估

泰国税法规定须在每年8月底之前向税务局提交全年收入、成本与利润的预估数据，并依据预估利润预 交所得税。半年度税款的计税基数约为年度计税基数的50%,并且半年度税款须于会计期间前6个月结束后 的2个月内缴付。

若企业低估其全年利润超过25%,则其在缴纳年度税款时将被处以最高20%的罚款。在其他情况下，企 业每月须按1.5%的税率就未缴税款缴纳附加税。

3. 合并报税

泰国法律规定不得合并申报企业所得税或在集团成员间转移亏损，各企业须独立报税。

(二)预扣税

预扣税是付款人代收款人预缴纳的所得税，法律要求付款时扣下，将余额支付给收款人，并向收款人出 具付款人签字的预扣税单，作为代收款人预交所得税的凭据。

预扣税的税率是根据不同的收入来划分，税率取决于所支付收入的金额和类型。各单位在泰国收付的服 务类款项，如安装、运输、管理、咨询费等都涉及预扣税(纯货物类收付款不涉及预扣税)。

1. 收款涉及的预扣税

在收款当月从付款人获得付款人签字的预扣税单，并及时入账。

按目前泰国税法规定，本年预扣税只能抵扣本年所得税，抵扣后剩余的预扣税不能抵扣以后年度所得税， 但可以在三年内申请退税。

2. 付款涉及的预扣税

在付款当月将签字的预扣税单交至收款人，并及时入账。

(三)申报与缴纳

付款人是预扣税申报缴纳的义务主体，按照目前泰国税法规定，企业须在每月7号之前申报缴纳上月预 扣税款。(泰国预扣税的申报有效期是下月7号之前，线上申报可延迟7天。

预扣税罚款：1.如果本月预扣税在下月7号以后再申报，除正常缴纳税款外，还需额外缴纳延报税款的 罚款；2.付款方如未预扣收款方的所得税，则付款方应向税务局补交该税款；如延期申报缴纳的，还需额外 缴纳延报税款的罚款。

希望以上信息能帮助您更好地了解泰国的企业所得税制度。如需更详细或特定的信息，建议咨询专业税务顾问或查阅泰国税务局的官方资料。

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